СВМФК №1 Общие правила проведения контрольного мероприятия
Утвержден распоряжением председателя
Контрольного органа МО город Алапаевск
от 30.12.2013 № 44
(в редакции от 09.01.2024 № 3)
СТАНДАРТ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Общие правила проведения контрольного мероприятия
|
|
Содержание |
|
|||
|
1. 2. 3. 4. 5. 6.
|
Общие положения…………………………………...………….………... Содержание контрольного мероприятия…………………………….. Организация контрольного мероприятия……………………………. Подготовительный этап контрольного мероприятия………………… Основной этап контрольного мероприятия…….….………….………… Заключительный этап контрольного мероприятия……………………
|
3 3 4 6 7 13 |
|||
|
|
Приложение № 1 |
Образец оформления запроса контрольного органа о предоставлении информации |
|
||
|
|
Приложение № 2
|
Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия |
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
Приложение № 3 |
Образец оформления уведомления о проведении контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 4 |
Образец оформления актапо результатам контрольного мероприятия на объекте |
|
||
|
|
Приложение № 5
|
Образец оформления заключения на замечания руководителя объекта контрольного мероприятия к акту по результатам контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 6
|
Образец оформления акта по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 7 |
Образец оформления предписания контрольного органа по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 8 |
Образец оформления акта по фактам выявленных нарушений, требующих принятия безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению |
|
||
|
|
Приложение № 9 |
Образец оформления предписания контрольного органа по фактам выявленных нарушений, требующих принятия безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению |
|
||
|
|
Приложение № 10 |
Образец оформления акта по фактам опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 11 |
Образец оформления акта изъятия документов и материалов на объекте контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 12 |
Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 13 |
Образец оформления представления контрольного органа по результатам контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 14 |
Образец оформления информационного письма контрольного органа по результатам контрольного мероприятия |
|
||
|
|
Приложение № 15 |
Образец оформления обращения контрольного органа в правоохранительные органы |
|
||
1. Общие положения
1.1. Стандарт финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия» (далее – Стандарт) предназначен для использования в работе должностными лицами Контрольного органа МО город Алапаевск.
1.2. Стандарт разработан в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального финансового контроля, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 12 мая 2012 года № 21К (854), а также с учетом международных стандартов для высших органов аудита, разработанных Международной организацией высших органов аудита (ИНТОСАИ).
1.3. Целью Стандарта является установление общих правил и требований проведения контрольных мероприятий контрольного органа, обеспечение качества и эффективности его контрольной деятельности.
1.4. Задачами Стандарта являются:
- определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;
- установление общих правил и требований при проведении этапов контрольного мероприятия;
- использование единого понятийного аппарата и типовых форм документов при осуществлении контрольных мероприятий контрольным органом.
2. Содержание контрольного мероприятия
2.1. Контрольное мероприятие является организационной формой контрольной деятельности контрольного органа, посредством которой обеспечивается реализация его задач, функций и полномочий по осуществлению внешнего государственного или муниципального финансового контроля.
2.2. Предметом контрольного мероприятия могут быть:
- формирование и использование средств бюджета муниципального образования;
- использование имущества, находящегося в муниципальной собственности, в том числе охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, принадлежащих муниципальному образованию;
- использование межбюджетных трансфертов, предоставленных из бюджета субъекта Российской Федерации бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории субъекта Российской Федерации;
- предоставление и использование налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов, а также муниципальных гарантий и поручительств или обеспечение исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджета муниципального образования и имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации или муниципальной собственности;
- муниципальный долг;
- иные муниципальные средства в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований.
Предметом контрольного мероприятия может также быть деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию муниципальных средств.
Предмет контрольного мероприятия отражается в его наименовании. При проведении контрольного мероприятия проверяются и анализируются документы и иные материалы, содержащие данные о предмете контрольного мероприятия.
2.3. Объектами контрольного мероприятия могут быть:
- органы местного самоуправления и муниципальные органы, муниципальные учреждения и унитарные предприятия муниципального образования;
- иные организации, если они используют имущество, находящееся в муниципальной собственности муниципального образования;
- организации, получившие субсидии, кредиты, гарантии за счет средств местного бюджета, в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств местного бюджета, предоставивших указанные средства, в случаях, если возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств местного бюджета.
3. Организация контрольного мероприятия
3.1. Контрольное мероприятие проводится в соответствии с планом работы контрольного органа, на основании распоряжения, определяющего наименование контрольного мероприятия, сроки его проведения, руководителя и исполнителей контрольного мероприятия.
3.2. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:
подготовительный этап контрольного мероприятия;
основной этап контрольного мероприятия;
заключительный этап контрольного мероприятия.
Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, по результатам которого определяются его цели и вопросы, методы проведения, а также критерии оценки эффективности (при проведении аудита эффективности). Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы проведения контрольного мероприятия.
Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий непосредственно на объектах контрольного мероприятия, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения. Результатом проведения данного этапа являются оформленные акты.
Заключительный этап контрольного мероприятия состоит в подготовке выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия.
Срок исполнения контрольного мероприятия в плане работы контрольного органа устанавливается с учетом проведения всех указанных этапов.
Сроки проведения основного и заключительного этапов контрольного мероприятия устанавливаются в его программе. Датой окончания контрольного мероприятия является дата решения об утверждении отчета о его результатах.
3.4. Организацию контрольного мероприятия осуществляет должностное лицо контрольного органа, ответственное за его проведение.
Непосредственное руководство контрольным мероприятием и координацию деятельности его участников на объектах осуществляет руководитель контрольного мероприятия.
При формировании группы участников контрольного мероприятия не должен допускаться конфликт интересов, должны быть исключены ситуации, когда их личная заинтересованность может повлиять на исполнение должностных обязанностей при проведении контрольного мероприятия.
В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие сотрудники Контрольного органа, состоящие в родственной связи с руководством объекта контрольного мероприятия. Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии сотрудника Контрольного органа, если он в проверяемом периоде был штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия. Должностное лицо Контрольного органа, состоящее в близком родстве или свойстве с руководством объекта контрольного мероприятия, обязано уведомить об этом председателя Контрольного органа, а также с учетом требований статьи 10 Федерального закона от 25 декабря 2008 года № 273- ФЗ «О противодействии коррупции» обо всех лицах на объекте контрольного мероприятия, состоящих с ними в родственной связи или иных близких отношениях, которые могут послужить предпосылкой к возникновению конфликта интересов.
3.5 Участники контрольного мероприятия обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации до принятия решения об утверждении отчета о результатах контрольного мероприятия, если не принято иное решение, а также в отношении ставших известными им сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну.
3.6. В случаях, когда для достижения целей контрольного мероприятия и получения ответов на поставленные вопросы необходимы специальные знания, навыки и опыт к участию в проведении контрольного мероприятия могут привлекаться в качестве внешних экспертов аудиторские организации и независимые специалисты.
4. Подготовительный этап контрольного мероприятия
4.1. На подготовительном этапе контрольного мероприятия проводится предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия посредством сбора соответствующей информации для получения знаний в объеме, достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия.
Получение информации о предмете и объектах контрольного мероприятия осуществляется путем направления запросов контрольного органа руководителям объектов контрольного мероприятия, органов местного самоуправления муниципального образования, сбора и анализа информации из общедоступных официальных источников информации органов местного самоуправления, при необходимости, иных источников.
На основе анализа информации, полученной в ходе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия, в зависимости от целей контрольного мероприятия определяются: приемлемый уровень существенности информации; области, наиболее значимые для проверки; наличие и степень рисков; критерии эффективности (при проведении аудита эффективности).
Выбор критериев эффективности осуществляется после определения целей контрольного мероприятия в процессе предварительного изучения объектов контроля, на основе анализа законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Свердловской области, а также документов, относящихся к организации, процессам, результатам использования областных и иных ресурсов или деятельности объектов контроля по их использованию, которые устанавливают правила, требования, процедуры организации и запланированные показатели результатов использования бюджетных средств.
Выбранные критерии должны быть разумными, достижимыми и относящимися к каждой установленной цели контрольного мероприятия. Они служат основой для выводов и заключений об эффективности использования областных и иных ресурсов.
На подготовительном этапе оценка существенности информации используется при определении содержания и объема выполняемых контрольных процедур, затрат времени, необходимого для их проведения. Информацию можно считать существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на финансово-экономические решения пользователей информации, принятые на ее основе. Выявление областей, наиболее значимых для проверки, осуществляется с помощью специальных аналитических процедур, которые состоят в определении, анализе и оценке соотношений финансово-экономических показателей деятельности объекта контрольного мероприятия в целях определения особенностей его деятельности и возможных проблем в деятельности объекта контрольного мероприятия, требующих при проведении контрольного мероприятия особого внимания. Оценка рисков заключается в том, чтобы определить, существуют ли какие-либо факторы (действия или события), оказывающие негативное влияние на формирование, использование, управление и распоряжение областными и иными ресурсами в проверяемой сфере или на финансово-экономическую деятельность объекта контрольного мероприятия, следствием чего могут быть нарушения и недостатки, в том числе риски возникновения коррупционных проявлений в ходе использования государственных средств, в целях принятия мер для их снижения. Порядок определения приемлемого уровня существенности информации, областей, наиболее значимых для проверки, наличия и степени рисков и эффективности внутреннего аудита, осуществляемого на объектах контрольного мероприятия, устанавливается соответствующими стандартами внешнего государственного финансового контроля и методическими документами Счетной палаты. По результатам анализа и оценки совокупности перечисленных факторов формулируются цели и вопросы контрольного мероприятия, а также планируется объем необходимых контрольных действий.
Образец оформления запроса контрольного органа о предоставлении информации приведен в приложении № 1.
4.2. В процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия необходимо определить цели контрольного мероприятия. Формулировки целей должны указывать, на какие основные вопросы формирования и использования муниципальных средств или деятельности объектов контрольного мероприятия ответит проведение данного контрольного мероприятия.
Для осуществления конкретного контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия или деятельности объектов контрольного мероприятия, которые по результатам предварительного изучения характеризуются высокой степенью рисков.
Цели контрольного мероприятия формулируются с учетом следующих требований:
- понятность. Цели (их формулировки) ясны, не подвержены различным интерпретациям, содержат однозначно определяемые термины;
- конкретность. Цели (их формулировки) позволяют получить однозначное представление об ожидаемых результатах, которые могут быть выражены количественно и (или) качественно;
- достижимость. Цели определяются с учетом ресурсных и иных ограничений, рисков, влияющих на возможность их достижения.
Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия, которые по результатам предварительного изучения характеризуются наличием высоких рисков. Цели контрольного мероприятия должны определяться таким образом, чтобы по его результатам можно было сделать соответствующие им выводы и предложения (рекомендации).
4.3. По каждой цели контрольного мероприятия может быть определён перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения контрольного мероприятия. Содержание вопросов контрольного мероприятия должны выражать действия, которые необходимо выполнить для достижения поставленной цели. Количество вопросов по каждой цели должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и достаточными для ее реализации.
4.4. Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации,которые будут применяться для формирования доказательств в соответствии с поставленными целями и вопросами контрольного мероприятия.
4.5. По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия подготавливается программа проведения контрольного мероприятия, которая должна содержать основание его проведения, предмет и перечень объектов контрольного мероприятия, цели и вопросы контрольного мероприятия, сроки начала и окончания проведения контрольного мероприятия на объектах, состав ответственных исполнителей, сроки представления на рассмотрение и утверждение отчета о результатах контрольного мероприятия.
Вопросы к каждой цели контрольного мероприятия формулируются с учетом следующих требований:
- необходимость. Все вопросы направлены на достижение цели контрольного мероприятия;
- достаточность. Совокупность вопросов обеспечивает возможность получения полной и исчерпывающей информации для достижения конкретной цели контрольного мероприятия;
- взаимоисключаемость. Отсутствуют вопросы, содержание которых частично или полностью повторяется.
Утверждённая программа проведения контрольного мероприятия при необходимости может быть дополнена или сокращена в ходе проведения мероприятия по представлению должностного лица контрольного органа, ответственного за его проведение.
Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия приведен в приложении № 2.
4.6. Перед началом основного этапа контрольного мероприятия контрольный орган должен, как правило, направить руководителям объектов контрольного мероприятия уведомления о предстоящем проведении на данных объектах контрольного мероприятия.
В уведомлении указываются наименование контрольного мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения контрольного мероприятия на объектах, состав участников мероприятия и предложение создать необходимые условия для проведения контрольного мероприятия.
К уведомлению могут прилагаться:
- копия утвержденной программы проведения контрольного мероприятия;
- перечень документов, которые должностные лица объекта контрольного мероприятия должны подготовить для представления участникам контрольного мероприятия;
- перечень вопросов, которые необходимо решить до начала проведения контрольного мероприятия на объекте;
- специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы, необходимые для систематизации представляемой информации.
Образец оформления уведомления приведен в приложении № 3.
5. Основной этап контрольного мероприятия.
5.1. Содержание основного этапа контрольного мероприятия заключается в осуществлении контрольных действий на объектах, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.
Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании муниципальных средств и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.
5.2. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:
1) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;
2) анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;
3) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.
Фактические данные и информация собираются на основании письменных и устных запросов в формах:
копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;
документов и материалов, представленных третьей стороной;
статистических данных;
информации, полученной непосредственно на объектах контрольного мероприятия: обмеры, сверки и т.п.
5.3. Доказательства получают путем проведения:
инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;
аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;
пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны;
иными способами, не противоречащими законодательству.
5.4. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах проведенного контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно участниками контрольного мероприятия, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
Доказательства считаются относящимися к делу, если они имеют логическую, разумную связь с целями контрольного мероприятия и выводами по его результатам.
5.5. В процессе сбора фактических данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства. Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.
5.6. Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.
Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, вышестоящими и другими организациями, которые имеют непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.
Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, протоколов), докладных записок или представлены в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях.
Аналитические доказательства являются результатом анализа собранных фактических данных и информации о предмете или деятельности объекта контрольного мероприятия, осуществляемого участниками контрольного мероприятия или привлекаемыми внешними экспертами.
5.7. При формировании доказательств следует прислушиваться к мнениям руководства и специалистов объекта контрольного мероприятия и других сторон, рассматривать ситуации с различных точек зрения, а также открыто и объективно воспринимать всевозможные взгляды и аргументы. При этом необходимо применять критический подход и проявлять профессиональный скептицизм, то есть допускать существование обстоятельств, способных сделать недостоверной любую информацию, относящуюся к предмету и деятельности объектов контрольного мероприятия.
Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения основного этапа контрольного мероприятия, фиксируются в актах и рабочей документации, которые являются основой для подготовки отчета о его результатах.
5.8. При обнаружении достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, предусмотренного статьями 5.21, 15.1, 15.14–15.15.16, частью 1 статьи 19.4, статьей 19.4.1, частью 20 статьи 19.5, статьями 19.6 и 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП), должностное лицо Контрольного органа – участник рабочей группы в соответствии со статьей 28.1, частью 1 статьи 28.2 и пунктом 3 части 5 статьи 28.3 КоАП составляет протокол об административном правонарушении.
Порядок возбуждения дела об административном правонарушении и его прекращения, направления протокола об административном правонарушении в суд для рассмотрения, а также организация работы при рассмотрении дела об административном правонарушении судом осуществляются в соответствии с Методическими рекомендациями «Порядок действий должностных лиц Счетной палаты Свердловской области при выявлении в ходе проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий признаков административных правонарушений».
При производстве по делам об административных правонарушениях должностное лицо Контрольного органа – участник рабочей группы реализует с учетом компетенции все полномочия, предоставленные КоАП, обеспечивает всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 КоАП). Содержание протокола об административном правонарушении определяется частью 2 статьи 28.2 КоАП.
При составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП, о чем делается запись в протоколе (часть 3 статьи 28.2 КоАП). Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4 статьи 28.2 КоАП).
В случае неявки физического лица, или представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, если оно извещено в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в отсутствие данного лица. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола (часть 4.1 статьи 28.2 КоАП).
Порядок извещения лиц, участвующих в производстве по делу об административном правонарушении, установлен статьей 25.15 КоАП. Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом Контрольного органа – участником рабочей группы, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае, предусмотренном частью 4.1 статьи 28.2 КоАП, в нем делается соответствующая запись (часть 5 статьи 28.2 КоАП).
Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении (часть 6 статьи 28.2 КоАП).
Протокол об административном правонарушении составляется должностным лицом Контрольного органа – участником рабочей группы немедленно после выявления совершения административного правонарушения. В случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которого возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения (части 1 и 2 статьи 28.5 КоАП).
В то же время при обнаружении должностным лицом Контрольного органа – участником рабочей группы в ходе проведения контрольного мероприятия достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, дело об административном правонарушении может быть возбуждено после оформления акта по результатам контрольного мероприятия (примечание к статье 28.1 КоАП).
При установлении в ходе производства по делу об административном правонарушении обстоятельств, предусмотренных статьей 24.5 КоАП, исключающих производство, должностное лицо Контрольного органа – участник рабочей группы в порядке, установленном статьей 28.9 КоАП, прекращает производство по делу об административном правонарушении, о чем выносится соответствующее постановление. Копия протокола об административном правонарушении приобщается к рабочей документации мероприятия.
При проведении контрольного мероприятия на объектах могут быть составлены следующие виды актов:
акт по результатам контрольного мероприятия на объекте;
акт по фактам воспрепятствования в проведении должностными лицами контрольно-счетного органа контрольного мероприятия;
акт по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению;
акт по фактам опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов;
иные виды актов.
5.9. В соответствии с утвержденной программой на основном этапе
проведения контрольного мероприятия осуществляется сбор и
исследование фактических данных и информации по предмету мероприятия, полученных в ходе подготовки и проведения
мероприятия.
Результаты данного этапа фиксируются в рабочей документации контрольного мероприятия, к которой относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от объектов мероприятия, а также иные документы (при необходимости акты, справки, расчеты, и т.д.), подготовленные участниками рабочей группы самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.
По результатам сбора информации, материалов по месту расположения объекта мероприятия может составляться соответствующая справка, которая подписывается участниками рабочей группы и включается в состав рабочей документации мероприятия.
Справка составляется участниками рабочей группы по вопросам, закрепленным за ними рабочим планом, и представляет отражение изученной информации, дающий ответ на поставленный вопрос в объеме, позволяющем сделать вывод в соответствии с целями контрольного мероприятия.
5.10. Акт по результатам контрольного мероприятия на объекте оформляется после завершения контрольных действий на объекте контрольного мероприятия и имеет следующую структуру:
основание для проведения контрольного мероприятия;
проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия;
перечень вопросов, которые проверены на данном объекте;
срок проведения контрольного мероприятия на объекте;
краткая характеристика объекта контрольного мероприятия (при необходимости);
результаты контрольных действий на данном объекте по каждому вопросу программы (рабочего плана);
подписи участников контрольного мероприятия;
приложения к акту.
Если в ходе контрольного мероприятия установлено, что объект не выполнил какие-либо предложения (рекомендации), которые были даны контрольным органом по результатам предшествующего контрольного мероприятия, проведенного на этом объекте, данный факт следует отразить в акте.
К акту может прилагаться перечень законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, а также при необходимости таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями.
Образец оформления акта по результатам контрольного мероприятия на объекте приведен в приложении № 4.
При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;
четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных участниками контрольного мероприятия, при наличии исчерпывающих ссылок на них.
В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «По данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».
Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».
Акт составляют и подписывают все участники, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте. Участники контрольного мероприятия вправе выразить особое мнение, которое прилагается к акту.
Акт по результатам контрольного мероприятия на объекте представляется для ознакомления руководителю или иному ответственному должностному лицу данного объекта под расписку.
В случае несогласия руководителя объекта контрольного мероприятия с фактами, изложенными в акте, ему предлагается подписать акт с указанием на наличие пояснений и замечаний. Пояснения и замечания руководителя проверяемого органа и организации прилагаются к акту и в дальнейшем являются его неотъемлемой частью.
В случае несогласия руководителя объекта контрольного мероприятия подписать акт даже с указанием на наличие замечаний участники контрольного мероприятия делают в акте специальную запись об этом отказе. При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и по возможности свидетели обращения к руководителю (или его секретарю) с предложением ознакомиться и подписать акт, а также дата, время и обстоятельства получения отказа либо период времени, в течение которого не был получен ответ руководителя.
При поступлении от руководителя объекта контрольного мероприятия письменных пояснений и замечаний, должностное лицо контрольного органа, ответственное за проведение данного контрольного мероприятия, готовит заключение на представленные пояснения и замечания, которое может направляться в адрес соответствующего объекта контрольного мероприятия.
Образец оформления заключения на замечания руководителя объекта контрольного мероприятия к акту по результатам контрольного мероприятия приведен в приложении № 5.
Заключение должностного лица контрольного органа на пояснения и замечания, представленные руководителем объекта контрольного мероприятия, прилагается к акту.
5.11. Акт по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольно-счетного органа контрольного мероприятия составляется в случаях:
отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия в допуске участников контрольного мероприятия на данный объект;
непредставления или несвоевременного представления соответствующими органами местного самоуправления и муниципальными органами, объектами контрольного мероприятия в контрольный орган по его запросам информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольных мероприятий;
представления информации, документов и материалов не в полном объеме или представление недостоверных информации, документов и материалов.
При возникновении указанных случаев руководитель контрольного мероприятия оформляет соответствующий акт и направляет его в кратчайший срок председателю контрольного органа, для принятия необходимых мер по обеспечению выполнения программы контрольного мероприятия.
Образец оформления акта по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия приведен в приложении № 6.
При необходимости по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия контрольный орган может направить в соответствующие органы местного самоуправления и муниципальные органы, проверяемые органы и организации и их должностным лицам предписание, а также принять меры по привлечению к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) законодательством субъектов Российской Федерации должностных лиц, допустивших указанные противоправные действия.
Образец оформления предписания по фактам воспрепятствования проведению должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия приведен в приложении № 7.
5.12. Акт по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, оформляется незамедлительно при выявлении указанных нарушений в ходе проведения контрольного мероприятия на объектах.
Содержание указанного акта должно включать:
наименования, статьи законов и пункты иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
характеристику выявленных нарушений;
указание должностных лиц, допустивших нарушения;
требование о незамедлительном устранении выявленных нарушений.
Образец оформления акта по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, приведен в приложении № 8.
Указанный акт оформляется в двух экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю объекта контрольного мероприятия с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по их устранению.
В случаях отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия от письменного объяснения по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта в нем делаются соответствующие записи.
Руководитель контрольного мероприятия обязан незамедлительно направить акт по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, председателю или должностному лицу контрольного органа, ответственному за проведение данного контрольного мероприятия, для принятия необходимых мер по пресечению противоправных действий.
При необходимости по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, контрольный орган может направить в соответствующие органы местного самоуправления, проверяемые органы и организации и их должностным лицам предписание.
Образец оформления предписания по фактам нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, приведен в приложении № 9.
5.13. Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов составляется в случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий.
Должностные лица, участвующие в контрольном мероприятии, в случае опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов должны незамедлительно (в течение 24 часов) уведомить об этом председателя контрольного органа в порядке и форме, установленных законом субъекта Российской Федерации.
Опечатывание касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятие документов и материалов производятся с участием уполномоченных должностных лиц проверяемых органов и организаций и с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации.
Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов составляется в двух экземплярах, один из которых представляется под расписку уполномоченному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Образец оформления акта по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия приведен в приложении № 10.
Образец оформления акта изъятия документов и материалов на объекте контрольного мероприятия приведен в приложении № 11.
6. Заключительный этап контрольного мероприятия.
6.1. На заключительном этапе контрольного мероприятия осуществляется подготовка выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете и других документах, подготавливаемых по результатам проведенного контрольного мероприятия.
6.2. Выводы формируются по каждой цели контрольного мероприятия, которые должны:
содержать характеристику значимости выявленных нарушений и недостатков в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия;
определять причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они влекут или могут повлечь за собой;
указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки.
6.3. На основе выводов подготавливаются предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, органов местного самоуправления и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение.
Предложения (рекомендации) должны быть:
направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков и, при наличии, на возмещение ущерба, причиненного бюджету муниципального образования, а также муниципальной собственности;
ориентированы на принятие объектами контрольного мероприятия, органами местного самоуправления конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, выполнение которых можно проверить, оценить или измерить;
ясными, сжатыми и простыми по форме изложения.
6.4. Заключительный этап контрольного мероприятия завершается подготовкой отчета о его результатах, который должен иметь следующую структуру:
основание проведения контрольного мероприятия;
предмет контрольного мероприятия;
перечень объектов контрольного мероприятия;
проверяемый период;
сроки проведения контрольного мероприятия;
краткая характеристика сферы предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия (в случае необходимости);
цели контрольного мероприятия;
выводы по каждой цели контрольного мероприятия;
наличие возражений или замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия по его результатам;
предложения (рекомендации) органам местного самоуправления;
приложения к отчету.
Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия приведен в приложении № 12.
6.5. В заключительную часть отчета о результатах контрольного мероприятия может включаться дополнительная информация в следующих случаях:
а) если в ходе контрольного мероприятия на объектах составлялись акты по фактам воспрепятствования в проведении должностными лицами контрольного органа контрольного мероприятия, нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению и при этом направлялись соответствующие предписания контрольного органа, эта информация отражается в отчете с указанием мер, принятых по устранению препятствий и нарушений, а также результатов их выполнения;
б) если на данном объекте контрольный орган ранее проводил контрольное мероприятие, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки, дается информацию о принятых мерах по их устранению, а также указываются предложения (рекомендации), которые не были выполнены;
в) если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить объектам контрольного мероприятия, органам местного самоуправления представления, информационные письма, а также обращение в правоохранительные органы, в отчете формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.
6.6. При составлении отчета о результатах контрольного мероприятия должны соблюдаться следующие требования:
отчет должен включать только заключения и выводы, которые подтверждаются соответствующими доказательствами, зафиксированными в актах по результатам контрольного мероприятия и в рабочей документации;
выводы должны излагаться в отчете последовательно по каждой цели контрольного мероприятия и содержать конкретные ответы на них с выделением наиболее важных проблем;
представленные в отчете доказательства выявленных нарушений и недостатков должны излагаться в беспристрастной форме, без их преувеличения и излишнего подчеркивания;
текст отчета должен быть написан простым языком, легко читаем и понятен, с выделением наиболее важных вопросов и ключевых предложений, использованием наглядных средств (фотографии, диаграммы, графики и т.п.).
6.7. К отчету о результатах контрольного мероприятия может прилагаться перечень актов, оформленных по результатам контрольного мероприятия на объектах и, при необходимости, другие документы и материалы.
6.8. По результатам контрольных мероприятий в зависимости от их содержания контрольный орган может подготавливать и направлять соответствующим адресатам следующие документы:
представления контрольного органа;
предписания контрольного органа;
информационные письма контрольного органа;
обращения контрольного органа в правоохранительные органы.
6.9. Представления контрольного органа подготавливаются и направляются в органы местного самоуправления, проверяемые органы и организации и их должностным лицам для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию или возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
Образец оформления представления контрольного органа по результатам контрольного мероприятия приведен в приложении № 13.
6.10. Предписания контрольного органа подготавливаются и направляются в органы местного самоуправления, проверяемые органы и организации и их должностным лицам в случае выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению.
Образец оформления предписания контрольного органа по результатам контрольного мероприятия приведен в приложении № 9.
6.11. Информационные письма контрольного органа подготавливаются и направляются в органы местного самоуправления в случае необходимости доведения до их сведения основных результатов контрольного мероприятия.
Образец оформления информационного письма контрольного органа по результатам контрольного мероприятия приведен в приложении № 14.
6.12. Обращения контрольного органа в правоохранительные органы подготавливаются и направляются в установленном порядке в случае, если при проведении контрольных мероприятий выявлены факты незаконного использования средств местного бюджета, муниципального имущества, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения.
Обращение контрольного органа в правоохранительные органы должно содержать:
выявленные факты незаконного использования средств местного бюджета в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного правонарушения, со ссылками на соответствующие нормативные правовые акты, положения которых были нарушены, с указанием акта (актов) по результатам контрольного мероприятия, в которых данные факты зафиксированы;
информацию о наличии объяснений и замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия (при их наличии) по существу каждого факта незаконного использования средств местного бюджета, зафиксированного в актах по результатам контрольного мероприятия, и заключения по ним контрольного органа;
перечень представлений и предписаний, направленных контрольным органом в адрес объектов контрольного мероприятия, в которых выявлены факты незаконного использования средств, а также иных принятых мерах.
К обращению контрольного органа в правоохранительные органы прилагаются копии:
а) отчета о результатах контрольного мероприятия;
б) актов по результатам контрольного мероприятия на объектах с обязательным приложением копий первичных документов, подтверждающих факты незаконного использования средств;
в) письменных объяснений и замечаний руководителей объектов контрольного мероприятия к акту (актам) по результатам контрольного мероприятия и заключения контрольного органа по ним, а также другие необходимые материалы.
Образец оформления обращения контрольного органа в правоохранительные органы приведен в приложении № 15.
6.13. Размещение информации об итогах контрольного мероприятия на сайте контрольного органа в сети Интернет
После утверждения отчёта о результатах контрольного мероприятия контрольный орган размещает информацию об итогах контрольного мероприятия на своём сайте в сети Интернет.
