Контрольный орган Муниципального образования город Алапаевск

В соответствии требованиями статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 2, части 1, статьи 8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  05.04.2022 г.  № 17-НПА  и ст. 27 Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск, утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от 30.06.2022 № 36-НПА;  проведена  экспертиза  и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2026  год и плановый  период 2027-2028 годов ( далее – Проект).  

В соответствии с частью 1 статьи 26 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу не  позднее  15  ноября.  В течение одного рабочего дня со дня внесения проекта решения о местном бюджете в Думу председатель Думы направляет его вместе с документами и материалами, указанными в части 2 статьи 26 настоящего Положения в постоянные комиссии Думы и в Контрольный орган для подготовки заключения.

Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен    17 ноября 2025 года (15 – выходной день).  Перечень документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

По  результатам  экспертизы  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  установлено  следующее.

 Основные  характеристики  бюджета, предусмотренные  статьями 1 и 2  проекта,  в  сопоставлении  с  решением  Думы от 19 декабря 2024 года  № 99-НПА «Бюджет МО город Алапаевск на 2025 год и плановый период 2025-2027 годов» (в редакции от 30.10.2025) представлены в таблице 1.                                                                                                                                                 

                                                                                                                                              Таблица 1( тыс. руб.)

* в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 31 520,2 тыс. руб. или 2,5 % общего объема расходов бюджета в 2027 году (без учета расходов бюджета, предусмотренных, за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).

** в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 65 509,7 тыс. руб. или 5,0 % общего объема расходов бюджета в 2028 году (без учета расходов бюджета, предусмотренных, за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).

Динамика основных характеристик местного бюджета на 2026 год ( в сравнении с 2025 годом, 69-НПА) характеризуется снижением доходов на 13,2%,  расходов на 14,3%, предусмотрен дефицит - 29 644,1 тыс.руб.

 На 2027-2028 год так же прогнозируется уменьшение доходов и расходов, дефицит предусмотрен.

Проект  бюджета  сформирован  на  три  года  и  предусматривает  изменение  параметров  утвержденного  бюджета  планового  периода  и  добавление  к  ним  параметров  второго  планового  периода.

 Статьей 2 проекта  установлен  дефицит бюджета :

- 29 644,1 тыс.руб. на 2026 год

-7 048,3 тыс.руб. на 2027 год

-7 176,6 тыс.руб. на 2028 год

Размер дефицита бюджета не превышает ограничения, установленные ст. 92.1 БК РФ.

            Статьей 3 проекта установлены нормативы зачислений доходов в местный бюджет, не установленные бюджетным законодательством РФ (в приложении № 1 к бюджету).

            Статьей 4  проекта предложено утвердить свод доходов местного бюджета (в приложении № 2 к бюджету).   

          Формирование проекта местного бюджета на 2026 год и плановый период 2027  и 2028 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ, решением Думы МО город Алапаевск от 30.06.2022 № 36-НПА «О принятии Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск», постановлением Администрации от 26.06.2025 года № 759-П «Об утверждении плана мероприятий по составлению проекта бюджета на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов».

           Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств,  предусмотрен в бюджете в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»         

          Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной  классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ, муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

          Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за муниципальным округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.        

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

          - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования  дефицита бюджета, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

          Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.             

          Бюджетная политика в области расходов в 2026-2028 годах будет направлена на дальнейшее развитие экономики и социальной сферы, решения приоритетных для муниципального образования задач, повышения эффективности бюджетных расходов. Определены приоритетные направления бюджетной политики в области расходов и развитие программно-целевых методов управления.

        Основные направления бюджетной и налоговой политики МО город Алапаевск утверждены постановлением Администрации от 22.10.2025г. № 124-П и определены с учетом преемственности поставленных целей и задач, суть которых состоит в сохранении и укреплении налогового потенциала, обеспечивающего бюджетную устойчивость.

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории, в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в представительный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.  

        Проект бюджета не противоречит прогнозу социально-экономического развития территории муниципального образования на среднесрочный период 2026–2028 годов, основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов.

         Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2026 год и плановый период 2027-2028 г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории (среднесрочный прогноз социально-экономического развития территории носит более оптимистичный характер).

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2025 – 2028 годы представлена в таблице 2.

                                                                                                                                              Таблица 2 ( тыс.руб.)

В целом доходы бюджета и некоторые виды доходов (выделены другим цветом в табл.2) спрогнозированы ниже ожидаемого исполнения.

При расчете прогноза учтены изменения налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и Свердловской области, оказывающие влияние на поступление доходов. Влияние изменений законодательства на доходы местного бюджета в сопоставлении с ожидаемым исполнением за 2025 год, оценено в сумме «-140 406,0» тыс.руб. в 2026 году, «-108 716,9» тыс.руб. в 2027 году , «-62 777,92» тыс.руб. в 2028 году.

Налоговые доходы на 2026 год и плановый период 2027-2028 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов УФНС по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, учтен.

Неналоговые доходы на 2026 год и плановый  период  2027-2028г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация,  УИПОиНД,  Управление образования). Главными администраторами доходов: Администрация и УИПОиНД  доходы по дебиторской задолженности спрогнозированы не в полном объеме.

         Контрольным органом в ходе подготовки настоящего заключения проанализирован расчет прогноза поступлений в местный бюджет просроченной дебиторской задолженности которая по состоянию на 01.10.2025 года составила по трем ГАБС 38 614,7 тыс.руб., поступление запланировано в сумме 3 814,6 тыс.руб. или 9,9% в среднем по наименованиям доходов. По доходу «Иные штрафы неустойки и пени уплаченные в случае просрочки поставщиком или ненадлежащим исполнением обязательств» главные администраторы доходов Администрация и УИПОиНД поступление запланировали около 2,0%, нарушив общие требования Методики прогнозирования доходов от 23.06.2016г. № 574, которая предусматривает использование при расчете прогнозного объема поступлений доходов оценки ожидаемых результатов работы по взысканию задолженности по платежам в местный бюджет, получаемой на основании данных о планирующемся зачислении или с применением одного из методов (сочетания методов) планирования:

                                                                                                                                                        Таблица 3 ( тыс.руб.)

Дебиторская задолженность – это финансовый актив муниципального образования, который необходимо использовать максимально.  

Статьей 5 проекта предложено утвердить распределение по разделам, подразделам, целевым статьям (приложение № 3) и утвердить ведомственную структуру бюджета (приложение № 4).  Объем расходов  местного  бюджета (в том числе условно утвержденные расходы), определенный в статье 1 проекта, составит:

·       На 2026 год – 2 568 930,6 тыс. руб.

·       На 2027 год -  2 633 495,4* тыс.руб.

·       На 2028 год -  2 763 117,8** тыс.руб. 

Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3.

                                                                                                                                                                        Таблица 3

 В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета, а на второй год планового периода утверждается в объеме не менее 5,0 процентов (Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами, понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2026-2028 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2027 и 2028 г.г. Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (кроме текстовой части статьи 19, предусматривающей  дополнительные основания  для внесения изменений в сводную бюджетную роспись, которые позволяют  в соответствии с решениями руководителя финансового органа перераспределять бюджетные ассигнования без внесения изменений в решение о бюджете).

Статьей  6  проекта предлагается утвердить перечень муниципальных программ, подлежащих реализации в 2026 году и плановом периоде 2027 и 2028 годов.      

          На  плановый  период  2026-2030 года постановлением  Администрации  МО  город  Алапаевск  от  08.07.2025 г. № 797-П   утвержден  перечень 20  муниципальных   программ,  которые подлежат  реализации. Реализация 20 муниципальных программ в муниципальном образовании предусмотрена на новый период 2026-2030 год :

- 2 программы не требуют бюджетного финансирования

- программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности Муниципального образования город Алапаевск на 2026-2030 годы» утверждена перечнем программ, подлежащим реализации, но не разработана до настоящего времени и не обеспечена бюджетным финансированием.

- 17 программ обеспечены бюджетным финансированием.

           Доля программных расходов в общем объеме расходов составит в 2026 году – 77,4%, в 2027 году – 77,5%, в 2028 году – 76,2%.

             Проектом бюджета  предусмотрены субсидии на реализацию программ формирования современной городской среды, на финансирование национального проекта «Инфраструктура для жизни» в сумме 13 543,8 тыс.руб..

           Статьей 7 проекта предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2026 год  в сумме  5 000,0 тыс.руб. и плановый период 2027 год 5 000,0 тыс.руб. и 2028 год в сумме       5 000,0 тыс. руб.(ограничения по размеру резервного фонда отменены).

          Статьей 8 проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда:                 

                 2026 год – 86 328,0 тыс.руб.                 

                 2027 год – 124 577,0 тыс.руб.                 

                 2028 год – 63 728,0 тыс.руб.               

Статьей 9  проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»

        2026 год – 576,0 тыс.руб.

        2027 год – 576,0 тыс.руб.

        2028 год – 650,0 тыс.руб.

          Статьей 12 проекта  верхний предел муниципального внутреннего долга  установлен:

1.    1 070,0 тыс.руб. на 1 января 2027 года

2.    0 тыс.руб. на 1 января 2028 года

3.    0 тыс.руб. на 1 января 2029 года

            в том числе на весь плановый период по муниципальным гарантиям - 0 тыс.руб.

           Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте объем муниципального долга не противоречит ограничениям, установленный статей 107 БК РФ.

           При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

           Установлен  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального внутреннего долга    на  2026 год  и  плановый  период.               

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что объем расходов на обслуживание долга – не превышает ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

          Статьей 14 проекта в программе муниципальных внутренних заимствований на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов не предусмотрены муниципальные внутренние заимствования.         

Статьей 15 проекта предусмотрен объем бюджетных ассигнований на исполнение муниципальных гарантий по возможным гарантийным случаям за счет расходов муниципального бюджета в целях погашения задолженности за ТЭР (приложение к проекту № 7):

2026 год – 7 000,0 тыс.руб.

2027 год – 10 000,0 тыс.руб.

2028 год – 16 000,0 тыс.руб.

Статьей 17 проекта предоставление бюджетных кредитов не предусмотрено.

Статьей 18  проекта установлены особенности исполнения местного бюджета в связи с резервированием средств:

- на обеспечение реализации проектов инициативного бюджетирования – 2 164,0 тыс.руб. на 2026 год

- на финансовое обеспечение внепрограммной деятельности и реализацию мероприятий муниципальных программ:

 2026 год – 6 336,0 тыс.руб.

 2027 год – 10 000,0 тыс.руб.

   2028 год – 11 000,0 тыс.руб.

Порядки резервирования указанных средств устанавливаются Администрацией МО город Алапаевск.

Статьей 19  проекта предложено установить два дополнительных основания  для внесения изменений в сводную бюджетную роспись, которые позволяют  в соответствии с решениями руководителя финансового органа перераспределять бюджетные ассигнования без внесения изменений в решение о бюджете.

Муниципальный правовой акт представительного органа МО город Алапаевск, регулирующий бюджетные правоотношения - Положение «О бюджетном процессе в Муниципальном образовании город Алапаевск» не предусматривает таких дополнительных оснований.

В статье 217 Бюджетного Кодекса РФ п.8 предусматриваются положения об установлении указанных дополнительных оснований в решении о бюджете, а не сами дополнительные основания, которые могут быть установлены только муниципальными правовыми актами представительного органа.

В целях предупреждения нарушения норм Бюджетного Кодекса РФ необходимо юридическое заключение на предмет необходимости принятия или внесения изменений в  нормативный правовой акт, регулирующего бюджетные правоотношения - Положение «О бюджетном процессе в Муниципальном образовании город Алапаевск», позволяющий включение  дополнительных оснований в текстовую часть представленного проекта о бюджете.

Выводы:

При  подготовке  проекта  бюджета  соблюдены  принципы, установленные  БК РФ, а именно:

1. Составление  бюджета  осуществлено  в  порядке, определенном  БК РФ,  группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29 БК РФ);

         2. Прогноз доходов сформирован в соответствии с перечнем видов доходов, закрепленных за  муниципальным  образованием, расходы – в соответствии с расходными обязательствами, принятыми в соответствии с полномочиями органов  местного  самоуправления, источники финансирования дефицита бюджета – в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (статья 30 БК РФ);  

          3. Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования  дефицита бюджета, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета (статья 33 БК РФ);

          4. Расходы бюджета не увязаны с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статья 35 БК РФ).          

Предлагается:

1.    Изменить ситуацию по урегулированию несоответствия постановления  Администрации  МО  город  Алапаевск  от  08.07.2025 г. № 797-П и приложения № 5 к проекту бюджета, отмеченную по статье 6 проекта о бюджете по муниципальной программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности Муниципального образования город Алапаевск на 2026-2030 годы».

2.   Доработать вопрос о «возможности» включения  дополнительных оснований в текстовую часть статьи 19 представленного проекта о бюджете.